Přehledně: Jak vyplnit dvoustránkové daňové přiznání

Podat daňové přiznání musejí i ti zaměstnanci, kteří měli mimo hrubou mzdu ze zaměstnání ještě další zdanitelné příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, nájmu, kapitálového majetku nebo ostatní příjmy vyšší než šest tisíc korun ročně.

Ti však musí vyplnit čtyřstránkový daňový formulář, zatímco zaměstnanci s příjmy pouze ze závislé činnosti mohou použít zjednodušený dvoustránkový tiskopis.

„K vyplnění daňového přiznání zaměstnanci potřebují potvrzení o zdanitelných příjmech od všech zaměstnavatelů, u kterých pracovali během roku 2021,“ upozornila daňová poradkyně společnosti Mazars Gabriela Ivanco.

„V daňovém přiznání tedy uplatní pan Navrátil slevu na manželku ve výši 24 840 korun, neboť vlastní rozhodné příjmy manželky, mezi které se nepočítá rodičovský příspěvek, nepřekročily 68 tisíc korun za rok 2021,“ doplňuje Gabriela Ivanco.

Ke dvoustránkovému daňovému přiznání bude muset pan Navrátil doručit na finanční úřad i příslušné daňové přílohy, tedy potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele AB a zaměstnavatele PQ, potvrzení od penzijní společnosti, potvrzení od pojišťovny, potvrzení školky o zaplaceném školkovném a čestné prohlášení manželky, že neměla vlastní rozhodné příjmy vyšší než 68 tisíc korun.

Celkem tedy pan Navrátil doloží k daňovému přiznání šest příloh.

„Základ daně za rok 2021 si sníží pan Navrátil o 12 tisíc korun u doplňkového penzijního spoření, neboť pro účely daňového odpočtu se hodnotí vlastní vklady až nad tisíc korun měsíčně a o 12 tisíc korun u životního pojištění,“ upřesnila Ivanco.

Na první straně daňového přiznání vyplní pan Navrátil své základní údaje v první polovině stránky. Panu Navrátilovi vznikne nárok na daňovou vratku, jak si vypočítáme níže v textu, takže musí vyplnit i žádost o vrácení přeplatku na dani z příjmu v tabulce dole. Na první straně budou dva podpisy pana Navrátila, první k vyplnění daňového přiznání a druhý k žádosti o zaslání přeplatku.

„Na první stránce uvádí pan Navrátil všechny kontaktní údaje na sebe, tedy nejenom adresu, ale i telefon a e-mail pro případnou rychlou komunikaci s finančním úřadem, a také číslo účtu, na který chce zaslat daňový přeplatek,“ dodává Ivanco.

V oddílu dva nahoře na druhé straně daňového přiznání se vypočítá celkový základ daně ze závislé činnosti. Do řádků 22 a 24 uvede pan Navrátil součet hrubých mezd z obou zaměstnání, tedy částku 630 000 Kč (450 000 Kč + 180 000 Kč). V oddíle tři se uvedou všechny nezdanitelné položky dle § 15 zákona o dani z příjmů, na které má daňový poplatník nárok.

Pan Navrátil zde tedy uvede do řádku 27 částku 12 000 Kč a do řádku 28 částku 12 000 Kč. Celkem si sníží základ daně o 24 000 Kč, což je částka uvedená v řádku 31. V řádku 32 má pan Navrátil částku 606 000 Kč (630 000 Kč – 24 000 Kč), což je základ daně z řádku 24 snížený právě o celkovou částku nezdanitelných položek v řádku 31.

„Nezdanitelné položky snižují základ daně, a nikoliv přímo vypočtenou daň z příjmu, proto každá tisícikoruna daňového odpočtu přináší panu Navrátilovi daňovou úsporu ve výši 150 korun,“ vysvětluje Ivanco.

Do daňového základu ve výši 1 701 168 Kč za rok 2021 činí sazba daně z příjmů 15 %, z daňového základu nad 1 701 168 Kč se odvádí již 23% sazba daně z příjmů. Do řádků 33 a 35 uvede tedy pan Navrátil částku 90 900 Kč (606 000 Kč x 15 %).

Od vypočtené daně z příjmů se odečtou daňové slevy, na které má daňový poplatník nárok. Na slevu na poplatníka ve výši 27 840 Kč mají nárok všichni daňoví poplatníci. Pan Navrátil má ještě nárok na slevu na manželku a na školkovné.

„Pan Navrátil zaplatil na školkovném za rok 2021 částku 18 000 Kč, ale formou daňové slevy uplatní pouze 15 200 Kč, což je maximální částka školkovného, kterou lze za rok 2021 uplatnit,“ doplňuje Ivanco.

Do řádku 36 uvede pan Navrátil částku 27 840 Kč, do řádku 37 částku 24 840 Kč a do řádku 43 částku 15 200 Kč. Celkově si pan Navrátil sníží daň z příjmu o 67 880 Kč (27 840 Kč + 24 840 Kč + 15 200 Kč). Daň po uplatnění slev je 23 020 Kč (90 900 Kč – 67 880 Kč), tato částka je v řádku 45. Pan Navrátil má ještě nárok na daňové zvýhodnění na dvě děti ve výši 37 524 Kč, tuto částku uvede do řádku 46. Zároveň nezapomene vyplnit údaje o dětech do tabulky č. 2.

Daňové zvýhodnění na dvě děti je vyšší než vypočtená daň z příjmů, proto panu Navrátilovi vzniká nárok na daňový bonus právě ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním ve výši 37 524 Kč a vypočtenou daní z příjmu ve výši 23 020 Kč (tuto částku uvede do řádku 47). Do řádků 49 a 51 uvede pan Navrátil částku daňového bonusu ve výši 14 504 Kč (37 524 Kč – 23 020 Kč).

Během roku odvedl pan Navrátil na daňových zálohách v souhrnu z obou zaměstnání 32 052 Kč, tato hodnota je v řádku 52. Vzhledem k tomu, že panu Navrátilovi vzniká za rok 2021 nárok na daňový bonus ve výši 14 504 Kč, tak celková částka daňového přeplatku je 46 556 Kč (32 052 Kč + 14 504 Kč) a uvede se do řádku 55.

„Důvodem takto vysokého daňového přeplatku je zejména uplatnění slevy na manželku a slevy školkovného, protože tyto dvě daňové slevy se uplatňují vždy až za celý kalendářní rok a na rozdíl od slevy na poplatníka a daňového zvýhodnění na děti nesnižují zálohovou daň z příjmu již při výpočtu měsíční čisté mzdy,“ doplnila Gabriela Ivanco.