Článek
Daňové přiznání za rok 2020 musí v některých případech vyplňovat i zaměstnanci. Při příjmech z nájmu je nutné vyplnit čtyřstránkový daňový formulář a přílohu číslo dva.
Zaměstnanci, kteří měli loni pouze příjmy ze závislé činnosti a mají povinnost podat daňové přiznání, mohou vyplnit zjednodušený dvoustránkový daňový formulář. Tato možnost se v praxi týká zejména zaměstnanců, kteří v některém měsíci loňského roku pracovali pro dva zaměstnavatele současně, přičemž jim z obou zaměstnání byla odvedena zálohová daň z příjmu.
Zaměstnanci, kteří měli pouze příjmy ze závislé činnosti a mají povinnost podat přiznání, mohou vyplnit zjednodušený dvoustránkový formulář
Dále pak i zaměstnanců s roční hrubou mzdou nad 1 672 080 korun, kteří mají povinnost platit sedmiprocentní solidární daň.
„Při přivýdělku z nájmu nebo ze samostatné výdělečné činnosti je však potřeba vyplnit standardní čtyřstránkový daňový formulář,“ upozornila daňová poradkyně Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Daňové přílohy
Příklad se týká daňového přiznání zaměstnance pana Veselého, který má současně pravidelný měsíční příjem z nájmu. Pan Veselý tedy nemohl požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně a sám si musí podat daňové přiznání. Pan Veselý uplatňuje daňové odpočty, a to formou zaplacených úroků z hypotéky a vkladů na smlouvu o životním pojištění, stejně tak školkovné na děti.
„Tyto daňové odpočty je možné uplatnit až za celý kalendářní rok, tyto položky tedy nesnižovaly panu Veselému měsíční zálohy na dani z příjmu, a uplatní je tedy právě až v daňovém přiznání,“ vysvětluje Ivanco.
| Příklad |
|---|
| Pan Milan Veselý, bytem Jesenická 56/5, Šumperk, pracoval po celý rok 2020 pro zaměstnavatele XY a současně měl pravidelný měsíční příjem z nájmu. |
| Roční hrubou mzdu měl pan Veselý ve výši 548 400 Kč a příjem z nájmu ve výši 144 000 Kč. |
| Zaměstnavatel XY zaplatil za pana Veselého povinné sociální a zdravotní pojištění v souhrnné částce 185 364 Kč. |
| Při výpočtu čisté mzdy uplatňoval pan Veselý daňové zvýhodnění na dvě děti, syna Tomáše a dceru Františku. Na zálohách na dani z příjmu za rok 2020 zaplatil pan Veselý 50 712 Kč. |
| Školkovné na dceru činilo 12 000 Kč. Pan Veselý ještě uplatní odpočet úroků z hypotéky ve výši 44 136 Kč a na smlouvu o životním pojištění vložil celkem 18 000 Kč. |
Současně se čtyřstránkovým daňovým přiznáním musí pan Veselý na finančním úřadu odevzdat i daňové přílohy, tj. potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti od zaměstnavatele XY za rok 2020, a kvůli uplatňování odpočtů i potvrzení banky o zaplacených úrocích z hypotéky, potvrzení pojišťovny o zaplaceném životním pojištění a potvrzení školky o zaplaceném školkovném na dceru. Vedle toho musí odevzdat i čestné prohlášení manželky, že v roce 2020 neuplatňuje daňové zvýhodnění na jejich dvě děti.
„Za rok 2020 je možné si snížit daňový základ o zaplacené úroky z hypotéky až o 300 tisíc korun, o zaplacené vklady na smlouvu o životním pojištění až o 24 tisíc korun a vypočtenou daň z příjmu je možné snížit o zaplacené školkovné maximálně o 14 600 korun na každé dítě, žádnou daňovou úlevu tedy nevyužije pan Veselý v plném rozsahu,“ doplňuje Ivanco.
První strana daňového přiznání
Na první straně daňového přiznání vyplní pan Veselý základní údaje o sobě, jako je jméno, příjmení, rodné číslo nebo adresu. Pan Veselý podává řádné daňové přiznání finančnímu úřadu pro Olomoucký kraj a územnímu pracovišti v Šumperku.
Přestože pan Veselý vyplňuje daňové přiznání v roce 2021, tak se podává za rok 2020.
„Pro případnou rychlou komunikaci se správcem daně je vhodné uvést i e-mail a telefon, případná drobná nesrovnalost se tak dá rychle a neformálně vyřešit,“ radí Ivanco.
Příloha číslo dva daňového přiznání
Pro příjmy z nájmu musí pan Veselý vyplnit přílohu číslo dva daňového přiznání. Výdaje uplatní 30% výdajovým paušálem a příjmů dosáhl ze společného jmění manželů.
V řádku 201 uvede příjmy v částce 144 000 Kč, v řádku 202 potom výdaje vypočtené paušálem 43 200 Kč (144 000 Kč x 30 %).
V řádku 203 a 206 následně vypočte dílčí základ daně z příjmů z nájmu podle § 9 zákona o dani z příjmů ve výši 100 800 Kč (144 000 Kč – 43 200 Kč).
Druhá strana daňového přiznání
Do řádku 31 uvede pan Veselý částku 548 400 Kč, do řádku 32 potom částku 185 364 Kč a do řádků 34, 36 a 36a částku 733 764 Kč. Tyto částky převzal pan Veselý z potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele XY, pouze je tedy opsal do příslušných řádků z tohoto formuláře.
Do řádků 39, 41, 41a uvede částku 100 800 Kč, což je základ daně z nájmu vypočtený z přílohy číslo dva. Celkový základ daně ve výši 834 564 Kč (733 760 Kč + 100 800 Kč) uvede do řádků 42, 45.
Ve třetím oddílu uvede pan Veselý daňový odpočet zaplacených úroků z hypotéky ve výši 44 136 Kč a daňový odpočet životního pojištění v částce 18 000 Kč. Základ daně si tedy sníží o 62 136 Kč (44 136 Kč + 18 000 Kč).
V řádku 56 se následně uvede zaokrouhlený základ daně na stokoruny dolů po odpočtech, tedy částka 772 400 Kč. Vypočtená roční daň z příjmu činí 115 860 Kč (772 400 Kč x 15 %) se uvede do řádků 57, 58 a 60.
„Celkem odečitatelné položky snížily základ daně o 62 136 Kč a finální daň z příjmu o 9320 Kč,“ vypočítává Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Třetí strana daňového přiznání
V tabulce číslo jedna nahoře na straně tři daňového přiznání uvede pan Veselý slevy, na které má nárok, tedy slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč a slevu školkovné ve výši 12 000 Kč. Celková částka daňových slev v řádku 70 je tedy 36 840 Kč (24 840 Kč + 12 000 Kč) a daň po uplatnění slev 79 020 Kč (115 860 Kč – 36 840 Kč) uvede pan Veselý do řádku 71.
V tabulce číslo dva uvede Milan Veselý údaje za obě děti, na které uplatňuje daňové zvýhodnění. Na první dítě činí roční daňové zvýhodnění 15 204 Kč a na druhé dítě 19 404 Kč. Celková částka daňového zvýhodnění je tedy 34 608 Kč a uvede se do řádků 72 a 73. Daň z příjmu po uplatnění daňového zvýhodnění v řádku 74 je 44 412 Kč (79 020 Kč – 34 608 Kč).
Na zálohách na dani z příjmu zaplatil pan Veselý ze zaměstnání 50 712 Kč a částku uvede do řádku 84. Panu Veselému tedy vzniká nárok na daňový přeplatek v částce 6300 Kč (50 712 Kč – 44 412 Kč), protože zaplacené zálohy během roku 2020 jsou vyšší než vypočtená roční daň z příjmu. Daňový přeplatek se uvádí se znaménkem minus.
„Přestože pan Veselý zdaňuje za celý rok 2020 i příjem z nájmu, tak má nárok na daňový přeplatek, důvodem je skutečnost, že vlivem uplatnění odpočtu úroků z hypotéky, vkladů na smlouvu o životním pojištění a školkovného došlo ke snížení daně z příjmu více, než o kolik oproti zaplaceným zálohám během roku stoupla daň vlivem zdanění příjmu z nájmu,“ vysvětluje Ivanco.
Čtvrtá strana daňového přiznání
Na čtvrté straně daňového přiznání vyplní pan Veselý přílohy, které k daňovému přiznání přikládá a daňové přiznání s příslušným datem podepíše. Panu Veselému vznikl nárok na daňový přeplatek neboli daňovou vratku, a proto musí vyplnit i žádost o vrácení přeplatku dole na straně číslo čtyři.
„V žádosti o vrácení přeplatku je nutné uvést nejenom údaje o bankovním účtu, ale současně i tuto žádost podepsat, pan Veselý tedy bude mít na straně číslo čtyři dva podpisy,“ dodává Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
