Článek
„Veškeré údaje pro příjmy ze zaměstnání se zjistí z potvrzení o zdanitelných příjmech, které je nutné si vyžádat od všech zaměstnavatelů,“ upozornila Gabriela Ivanco, daňová poradkyně společnosti Forvis Mazars.
Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění (dále jen „Potvrzení“) je povinnou přílohou daňového přiznání.
Žádné školkovné, méně slev, lidé si pohorší až o desítky tisíc. Jaké jsou hlavní novinky v daňovém přiznání
Ekonomika
Příloha číslo jedna
- Při vyplňování daňového přiznání se nesmí zapomenout na přílohu číslo jedna. Podnikající zaměstnanci budou mít v daňovém přiznání uvedeny dílčí základy daně ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Poté co uvedou do přiznání své základní údaje, je vhodné začít s vyplněním právě přílohy číslo jedna, kde se uvedou roční příjmy a výdaje a v řádku 113 se vypočítá dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti.
- Při využití institutu spolupráce je nutné uvést i příjmy a výdaje, které se převádí na spolupracující osobu.
- „Většina podnikajících zaměstnanců uplatňuje výdaje z podnikání ročním výdajovým paušálem, jehož sazba se liší dle vykonávané činnosti, přičemž se nejčastěji využívá 40procentní nebo 60procentní výdajový paušál,“ doplnila Ivanco.
- Informaci, zda poplatník vede daňovou evidenci, účetnictví nebo uplatňuje výdaje paušálem, je potřeba zaškrtnout hned na začátku přílohy.
Daňové přiznání musí podat i zaměstnanec s příjmy z nájmů či akcií
Ekonomika
Dílčí základy daně
- Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů se zjistí jako součet řádků dva a čtyři ze všech Potvrzení a uvádí se do řádku 31 a 34. Z Potvrzení se ještě využijí údaje o sražených zálohách na řádku číslo osm a jejich součet uvedeme do řádku 84 daňového přiznání. Vyplňující poplatník nesmí zapomenout na to, že všechna Potvrzení jsou povinnými přílohami. Jejich počet se uvádí do příslušného řádku oddílu Přílohy DAP na poslední straně daňového přiznání.
- Dílčí základ ze závislé činnosti z řádku 34 se přenese do řádku 36. Dílčí základ ze samostatné výdělečné činnosti z řádku 113 Přílohy č. 1 je třeba uvést do řádku 37 čtyřstránkového daňového formuláře. „Souhrnný daňový základ se uvádí do řádku 42 a 45, od kterého se odečtou nezdanitelné položky z oddílu tři daňového přiznání a z upraveného daňového základu se vypočítá roční daň z příjmu,“ doplnila Ivanco.
Daňové slevy
- Všechny daňové odpočty snižují daňový základ, což znamená, že každá tisícikoruna daňového odpočtu znamená daňovou úsporu 150 Kč, při vysokém daňovém základu nad 1,5 milionu dokonce 230 Kč.
- Proti tomu daňové slevy snižují přímo vypočtenou daň z příjmu. Všechny se uvádí v oddílu pět daňového přiznání, přičemž každý daňový poplatník má nárok na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, která se uvádí do řádku 64. „Vypočtenou roční daň z příjmů snižuje i daňové zvýhodnění na děti,“ upřesnila Ivanco.
Daňový nedoplatek
- Podnikající zaměstnanci musí ve většině případů počítat s daňovým nedoplatkem, protože zaplacené zálohy z hrubých mezd během roku jsou nižší než vypočtená daň z příjmů za celý rok. „Pokud činí dílčí základ daně ze závislé činnosti alespoň 50 procent celkového základu daně, není třeba pro příjmy z podnikání platit zálohy na dani z příjmu,“ vysvětlila Ivanco.
Odevzdání přehledu
- Při hrubém zisku do limitu neplatí podnikající zaměstnanci z podnikání sociální pojištění. Pokud byla vedlejší samostatná výdělečná činnost vykonávána po celý rok 2024, tak se sociální pojištění z podnikání neplatí do hrubého zisku 105 520 Kč.
- I když ale nevzniká podnikajícímu zaměstnanci povinnost platit z podnikání sociální pojištění, tak je nutné vždy odevzdat přehled pro místně příslušnou okresní správu sociálního zabezpečení.
- „Pro zdravotní pojištění z podnikání není stanoven žádný limit, zdravotní pojištění platí podnikající zaměstnanci vždy,“ připomněla Ivanco.
Vyplnění daňového přiznání: Návod krok za krokem
Zaměstnankyně Petra měla za rok 2024 roční hrubou mzdu ve výši 594 400 Kč. Po celý rok 2024 ještě podnikala při zaměstnání, přičemž roční příjem měla 385 000 Kč. Výdaje uplatňuje Petra 60% výdajovým paušálem. V daňovém přiznání uplatní slevu na poplatníka a odpočet vkladů na dlouhodobý investiční produkt ve výši 36 000 Kč.
Daňové přiznání pro podnikající zaměstnance za rok 2024 (příklad paní Petry)
1. Vyplnění přílohy číslo jedna daňového přiznání
- Paní Petra nejdříve vyplní přílohu číslo jedna daňového přiznání, kde si vypočítá dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti. Do řádku 101 uvede částku 385 000 Kč, do řádku 102 částku 231 000 Kč (385 000 Kč x 60 %).
- V řádcích 104 a 113 je dílčí daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 154 000 Kč (385 000 Kč – 231 000 Kč). V oddílu dva uvede druh činnosti, sazbu výdajů 60, příjmy 385 000 a výdaje 231 000.
Daňové přiznání pro podnikající zaměstnance za rok 2024: Příloha č. 1 (příklad paní Petry)
2. Dílčí základ daně ze závislé činnosti
- Kvůli podnikání při zaměstnání vyplňuje paní Petra čtyřstránkové daňové přiznání. Dílčí základ daně ze závislé činnosti (zaměstnání) zjistí z potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele. Částku 594 400 Kč uvede Petra do řádků 31, 34 a 36 přiznání.
Daňové přiznání pro podnikající zaměstnance za rok 2024: Základ daně a daňový odpočet (příklad paní Petry)
3. Základ daně za rok 2024
- Vypočtený dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 154 000 Kč uvede paní Petra do řádku 37 a 41 (viz foto výše). Celkový daňový základ činí 748 400 Kč (594 400 Kč + 154 000 Kč) a tato částka bude v řádcích 42 a 45.
4. Daňový odpočet
- Mezi daňové odpočty, které snižují roční daňový základ, patří od roku 2024 i vklady na dlouhodobý investiční produkt. Maximálně lze pro všechny státem podporované finanční produkty uplatnit souhrnný daňový odpočet ve výši 48 000 Kč.
- Paní Petra si sníží základ daně o 36 000 Kč, tuto částku uvede v řádcích 50 a 54 (viz foto výše). Snížený daňový základ činí 712 400 Kč (748 400 Kč – 36 000 Kč) a je v řádcích 55 a 56. V části formuláře Přílohy DAP paní Petra vloží přílohu - Potvrzení o majetku připsaném ve prospěch dlouhodobého investičního produktu.
Daňové přiznání pro podnikající zaměstnance za rok 2024: Příloha DAP (příklad paní Petry)
5. Vypočtená daň z příjmu
- Do ročního daňového základu ve výši 1 582 812 Kč je sazba daně 15 %. Celý daňový základ paní Petry je nižší, a proto roční daň z příjmu činí 106 860 Kč (712 400 Kč x 15 %). Vypočtená daň z příjmu se uvádí do řádků 57, 58 a 60.
6. Daňové slevy
- Paní Petra má nárok pouze na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, která je uvedena v řádcích 64 a 70. Daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka činí 76 020 Kč (106 860 Kč – 30 840 Kč) a je uvedena v řádcích 71, 74, 75 a 77.
Daňové přiznání pro podnikající zaměstnance za rok 2024: Daňové slevy a nedoplatky (příklad paní Petry)
7. Daňový nedoplatek za rok 2024
- Během roku 2024 byla paní Petře odvedena z hrubé mzdy zálohová daň z příjmu 58 440 Kč. Zaplacenou částku zálohové daně ze zaměstnání zjistila Petra z potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele. Částka zaplacené zálohové daně se uvádí do řádku 84. Daňový nedoplatek tak činí 17 580 Kč (76 020 Kč – 58 440 Kč) a uvádí se do řádku 91.
8. Nedoplatek sociálního a zdravotního pojištění
- Do přehledu pro zdravotní pojišťovnu a okresní správu sociálního zabezpečení uvádí paní Petra pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 154 000 Kč. Zdravotní a sociální pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu, který činí u zdravotního pojištění 50 % daňového základu a u sociálního pojištění 55 % daňového základu.
- Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % a sazba sociálního pojištění 29,2 %. Roční zdravotní pojištění činí 10 395 Kč a roční sociální pojištění 24 733 Kč.
Doplaťte dobrovolně daň, vyzve lidi finanční správa. Očekává od toho desítky milionů
Ekonomika
